Nøgleforskel – Proportional konsolidering vs egenkapitalmetode
Virksomheder foretager investeringer i andre virksomheder af en række strategiske og operationelle årsager. Disse typer af investeringer medfører økonomiske fordele, som bør afspejles i virksomhedens regnskaber for at lette en bedre beslutningsevne for brugerne af regnskaber. Proportional konsolidering og indre værdis metode er to måder, som virksomheder bruger til at afspejle deres investeringer i andre enheder i finansielle konti. Den vigtigste forskel mellem forholdsmæssig konsolidering og egenkapitalmetoden er, at mens proportional konsolideringsmetode registrerer andelen af ejerskab i investeringen ved at registrere andelene af aktiver, passiver, indtægter og omkostninger i investeringsselskabet i regnskabsregistrene, registrerer indre værdis metode den oprindelige investering på anskaffelsestidspunktet, og ændringerne i investeringsværdien registreres fremadrettet.
Hvad er proportional konsolidering
Proportionel konsolidering er en metode til at inkludere poster af indtægter, omkostninger, aktiver og passiver i forhold til virksomhedens procentdel af ejerskab i investeringsselskabet. Den forholdsmæssige konsolideringsmetode blev oprindeligt foretrukket af IFRS regnskabsstandarder, selvom den også tillader brugen af indre værdis metode.
F.eks. ABC Ltd. erhverver en andel på 40 % i DFE Ltd. DEF opnår en bruttofortjeneste på 3.500 USD ved at sælge varer til en værdi af 7.450 USD. Så salgsomkostningerne er 3.950 USD.
Følgende er et uddrag af resultatopgørelsen for ABC Ltd, hvor 40 % af resultaterne fra DEF Ltd. er inkorporeret i resultaterne af ABC Ltd.
Denne metode foretrækkes af mange investorer, da den giver detaljerede oplysninger om investeringsselskabets resultater ved at afspejle dets andele af aktiver, passiver, indtægter og udgifter separat.
Hvad er egenkapitalmetode
Eigenkapitalmetoden er en regnskabsteknik, der bruges af virksomheder til at vurdere overskuddet optjent af deres investeringer i andre virksomheder; her har moderselskabet ikke kontrol, men udøver betydelig indflydelse. Med andre ord er investeringsselskabets aktiebesiddelse mellem 20%-50%.
Når equity-metoden bruges til at redegøre for ejerskab i en virksomhed, registrerer investoren den oprindelige investering i aktien til kostpris, og denne værdi justeres med jævne mellemrum for at afspejle de ændringer i værdien, der følger af investorens andel i virksomhedens overskud eller tab. Investeringsselskabets aktiver og passiver registreres ikke i moderselskabets regnskaber.
Trin i regnskabsføring af investeringer ved hjælp af egenkapitalmetoden
Optag den oprindelige investering
Når et moderselskab foretager en investering i et andet selskab, omtales sidstnævnte som 'investering i affiliate' i moderselskabets optegnelser.
F.eks. BCD Ltd køber en andel på 35 % i HIJ Ltd for 50.000 USD. Det vil blive registreret som
Investering i affiliate DR$50.000
Kontante CR$50, 000
Optag egenkapitalindkomst
Moderselskabet har ret til en del af overskuddet i investeringsselskabet. Når dette er optjent, vil det blive registreret som en stigning i investering i affiliate. Fortsat fra det samme eksempel, F.eks. Antag, at HIJ opnåede et overskud på 7.500 USD for det seneste regnskabsår, og at BCD's andel af overskuddet er 2.625 USD (7.500 USD 35%).
Investering i affiliate DR$2.625
Aktieindkomst i affiliate CR$2, 625
Optag kontantudbytte
Overskuddet kan udloddes som kontant udbytte eller beholdes til fremtidig udnyttelse. Antag, at HIJ erklærer $2.000 som kontant udbytte. $700 ($2.000 35%) tilhører BCD. Udbyttet vil blive registreret som
Kontante DR$700
Investering i affiliate CR$700
Eigenkapitalmetoden er en enklere og mere bekvem måde at registrere andel af investeringer på sammenlignet med proportional konsolideringsmetode.
Figur 1: Registreringskriterier for investeringsselskab i egenkapitalmetoden
Hvad er forskellen mellem proportional konsolidering og egenkapitalmetoden?
Proportionel konsolidering vs egenkapitalmetode |
|
| Denne metode registrerer andelen af ejerskab i investeringen ved at registrere andelene af aktiver, passiver, indtægter og udgifter for investeringsselskabet i de finansielle poster. | Oprindelig investering registreres på anskaffelsestidspunktet, og ændringerne i investeringsværdien registreres fremover. |
| Components | |
| Investeringens aktiver, passiver, indtægter og udgifter registreres linje for linje i moderselskabets konti. | Kun ændringerne i den oprindelige investering (f.eks. overskud, kontant udbytte) registreres i indre værdis metode. |
| Usage | |
| Dette er en detaljeret metode til rapportering af resultater for investeringsselskaber. | Eigenkapitalmetoden er en enklere måde at rapportere investeringsselskabers resultater på. |
Opsummering – Proportional konsolidering vs egenkapitalmetode
Forskellen mellem forholdsmæssig konsolidering og indre værdis metode tilskrives hovedsageligt den måde, hvorpå investeringsselskabets resultater er indarbejdet i moderselskabets regnskaber. Regnskabsstandarder giver virksomhederne frihed til at følge den foretrukne metode; egenkapitalmetoden er dog den meget anvendte.
