Nøgleforskel – regnskabsmæssige afskrivninger vs. skattemæssige afskrivninger
I regnskabsføring er afskrivninger en metode til at tage højde for reduktionen i brugstiden for materielle aktiver på grund af forældelse, slitage. Regnskabsmæssige afskrivninger og skattemæssige afskrivninger er ofte forskellige på grund af, at de er opgjort efter forskellige procedurer og forudsætninger. Den vigtigste forskel mellem regnskabsmæssige afskrivninger og skattemæssige afskrivninger er, at mens den regnskabsmæssige afskrivning er udarbejdet af virksomheden til regnskabsmæssige formål baseret på regnskabsprincipper, er den skattemæssige afskrivning udarbejdet i overensstemmelse med Internal Revenue Service's regler (IRS).
Hvad er regnskabsmæssige afskrivninger?
Regnskabsmæssige afskrivninger er også kendt som 'bogførte afskrivninger' og udarbejdes i overensstemmelse med Matching-konceptet (genererede indtægter og omkostninger skal indregnes og registreres for samme regnskabsperiode). Bogførte afskrivninger er også underlagt regnskabsmæssige retningslinjer indført af International Accounting Standards Board (IASB). Regnskabsstandarder for regnskabsmæssige afskrivninger er IAS 4 – Afskrivningsregnskab og IAS 8 – Regnskabsprincipper, ændringer i regnskabsmæssige skøn og fejl.
Regnskabsmæssige afskrivninger er ofte væsentligt forskellige fra skattemæssige afskrivninger på grund af to hovedfaktorer: beregningsmetode og regnskabsføring af aktivernes brugstid.
Metoder til at beregne afskrivninger
Mange metoder er tilgængelige for virksomheder til at beregne afskrivninger. Nogle meget brugte er
- Ligelinjemetode
- Reducerende saldo/ Nedskrevet værdimetode
- Sum af cifre-metode
- Produktionsenheder
Lifespan of Assets
Virksomheder er ansvarlige for at estimere levetiden for deres aktiver.
F.eks. XYZ Ltd køber en maskine for $60.000 med en anslået bjærgningsværdi på $10.000. Maskinens økonomiske brugstid er 10 år. Dette gør det årlige afskrivningsbeløb (forudsat en lineær afskrivningsmetode) til $5.000. ($60.000-$10, 000/10).
Hvad er skattemæssig afskrivning?
Skat Afskrivning beregnes med henblik på indkomstskat. Hovedformålet med denne beregning er at reducere den skattepligtige indkomst. Dette er baseret på skattevæsenets regler. Ved at tage det samme eksempel kan IRS specificere, at brugstiden for ovennævnte maskine er 8 år, og med henblik på skattemæssige afskrivninger bør beregningerne derfor udføres for en estimeret tidsperiode på 8 år.
IRS-reglerne tillader også en virksomhed at fremskynde afskrivningsomkostningerne. Det betyder, at der opkræves flere afskrivninger i de første par år og færre afskrivninger i de senere år af aktivets levetid. Dette sparer indkomstskattebetalinger i de første par år af aktivets levetid, men vil resultere i flere skatter i de senere år. Virksomheder, der er profitable, finder den accelererede afskrivning mere attraktiv.
På grund af denne grund skal virksomheden føre to typer optegnelser for afskrivninger: en til regnskabsaflæggelsesformål og den anden til indkomstskatteformål.
Yderligere kan virksomheder have forskellige afskrivningspolitikker, hvilke skattemæssige afskrivninger behandles forskelligt. For eksempel
- Hvis aktivet købes i midten eller mod slutningen af året, vil der ikke blive opkrævet nogen afskrivning for det år
- Hele års afskrivning vil blive opkrævet i købsåret
- Der vil ikke blive opkrævet nogen afskrivning på året for bortskaffelse af aktivet
Afhændelse af materielle anlægsaktiver
Ved udgangen af den økonomiske brugstid kan aktivet afhændes til en pengeværdi. Selskabet vil enten opnå en gevinst eller et tab ved afhændelse, som indregnes i resultatopgørelsen.
Hvad er forskellen mellem regnskabsmæssige afskrivninger og skattemæssige afskrivninger?
Regnskabsafskrivning vs. skatteafskrivning |
|
| Regnskabsafskrivning er udarbejdet til regnskabsmæssige formål. | Skattemæssige afskrivninger er udarbejdet til indkomstskatteformål. |
| Forberedelse | |
| Det er baseret på regnskabsprincipper og koncepter fra IASB. | Baseret på regler fra IRS (Internal Revenue Service) |
| Afskrivningsmetode | |
| Virksomheden kan vælge en ud af mange metoder. | Dette bruger ofte metoder til beregning af accelererede afskrivninger. |
| Nøjagtighed | |
| Dette er mere præcist. | Dette er beregnet under et rigidt sæt regler, så det er mindre nøjagtigt. |
