Nøgleforskel – Hovedbudget versus fleksibelt budget
Nøgleforskellen mellem masterbudget og fleksibelt budget er, at masterbudget er en finansiel prognose, der indeholder alle budgetterede indtægter og omkostninger for det kommende regnskabsår, hvorimod fleksibelt budget er et budget, der justeres ved at inkorporere ændringerne i antallet af producerede enheder. Begge disse budgetter betragtes som vigtige milepæle i budgetkontrolprocessen. De er udstyret med en række anvendelsesmuligheder såsom omkostningskontrol og præstationsmåling.
Hvad er et hovedbudget?
Masterbudget er en økonomisk prognose for alle elementer i virksomheden for regnskabsåret udarbejdet ved at kombinere mange funktionelle budgetter såsom salgsbudget, indkøbsbudget osv. Disse forskellige budgetter hænger sammen og giver tilsammen regnskabsmæssige skøn for den kommende regnskabsperiode. Individuelle budgetter vil blive udarbejdet af hver afdeling, og nettoresultatet vil blive afspejlet i masterbudgettet.
Hosterbudgettet har to hovedkomponenter: driftsbudget og finansielt budget.
Figur 1: Komponenter af hovedbudget
Driftsbudget
Driftsbudgetter udarbejder prognoser for rutinemæssige aspekter såsom indtægter og udgifter. Selvom de budgetteres årligt, er driftsbudgetterne norm alt opdelt i mindre rapporteringsperioder, såsom ugentlige eller månedlige
Typer af driftsbudgetter
- salgsbudget
- Produktionsbudget
- Salgs- og administrationsbudget
- Kostninger for fremstillede varer budget
Finansielt budget
Finansbudget skitserer, hvordan virksomheden tjener og bruger midler på virksomhedsniveau. Dette inkluderer kapitaludgifter (midler tildelt til at erhverve og vedligeholde anlægsaktiver) og indtægtsprognoser fra kerneforretningsaktiviteten.
Typer af finansielle budgetter
- Kontantbudget
- Budgetteret resultatopgørelse
- Budgetteret balance
Der leveres norm alt en forklarende tekst, som inkluderer en forklaring af virksomhedens strategiske retning, den rolle, hovedbudgettet vil spille i opnåelsen af virksomheden, mål og ledelseshandlinger, der er beregnet til at nå de nævnte mål. Masterbudgetter præsenteres norm alt i månedlige eller kvartalsvise formater for hele regnskabsåret. Forskellige andre dokumenter kan også præsenteres sammen med masterbudgettet for at hjælpe med informeret beslutningstagning. Et dokument, der består af nøgletal beregnet ud fra oplysninger, indgår i budgettet. Disse nøgletal hjælper med at forstå, om masterbudgettet er blevet udarbejdet realistisk baseret på de faktiske tidligere resultater.
Udarbejdelse af masterbudget kræver input fra personale fra alle afdelinger i organisationen. Der er en tendens til, at afdelingsledere overvurderer udgifter og undervurderer indtægter for nemt at nå budgettet. Da forretningsmiljøer konstant ændrer sig, bliver budgetter desuden ofte kritiseret for at være for stive til at overholde.
Hvad er et fleksibelt budget?
Et fleksibelt budget er et budget, der justerer eller bøjer for ændringerne i aktivitetsniveauet. I modsætning til i et statisk budget, som er udarbejdet til et enkelt aktivitetsniveau, er et fleksibelt budget mere sofistikeret og brugbart. Her vil indtægter og omkostninger, uanset det budgetterede outputvolumen, blive sammenlignet med de justerede resultater til det faktiske volumen.
F.eks. ABC Company afholdt følgende omkostninger.
Salgspris pr. enhed=14,6 USD, materialeomkostninger pr. enhed=2,50 USD, arbejdsomkostninger pr. enhed=3 USD, fabriksomkostninger pr. enhed=2,4 USD
ABC planlagde at sælge 15.000 enheder i marts måned; lykkedes dog at sælge 18.000 enheder. Derfor besluttede ledelsen at flekse det statiske budget for aktivitetsniveauet på 18.000.
Fleksible budgetter er ikke stive som statiske budgetter; er således et passende værktøj til præstationsmåling til at evaluere ledernes præstationer. Hvis volumen er fast, kan lederne senere hævde, at efterspørgsels- og omkostningsprognoserne ændrede sig væsentligt fra de budgetterede niveauer, og at de ikke var i stand til at nå budgettet. Med et fleksibelt budget vil sådanne situationer sjældent opstå. Fleksible budgetter er mest hensigtsmæssige for organisationer, der opererer med en øget variabel omkostningsstruktur, hvor omkostningerne hovedsageligt er forbundet med aktivitetsniveauet. På den anden side er fleksible budgetter tidskrævende og kræver mere planlægning på grund af ændringerne i aktivitetsniveauet.
Hvad er forskellen mellem Master Budget og Flexible Budget?
Hovedbudget versus fleksibelt budget |
|
| Masterbudget er en finansiel prognose, der indeholder alle budgetterede indtægter og omkostninger for det kommende regnskabsår. | Fleksibelt budget justeres ved at inkorporere ændringerne i aktivitetsniveauet. |
| Formål | |
| Formålet med masterbudgettet er at samle mange underbudgetter til et enkelt. | Formålet med det fleksible budget er at muliggøre bedre sammenligninger med de faktiske resultater ved at vurdere dem i forhold til det faktiske aktivitetsniveau |
| Aktivitetsniveau | |
| Masterbudgettet er udarbejdet til et enkelt aktivitetsniveau, da det er et statisk budget. | Fleksibelt budget kan forberedes til flere aktivitetsniveauer. |
Oversigt – Hovedbudget versus fleksibelt budget
Forskellen mellem hovedbudget og fleksibelt budget afhænger hovedsageligt af det formål, de er forberedt til. Budgettet, der er udarbejdet ved at sammenlægge alle delbudgetterne, kaldes masterbudgettet, mens budgettet, der udarbejdes, er for forskellige aktivitetsniveauer, betegnes som det fleksible budget. Hvis budgetter bruges effektivt, muliggør de en bredere vifte af fordele, herunder omsætningsvækst og effektiv omkostningskontrol. Fleksible budgetter er især nyttige for organisationer, der har variable omkostningsstrukturer.
